从政治学视角论国家审计是国家治理中的“免疫系统”

国家审计是国家治理中的免疫系统这一观点是国家审计研究与政治学相结合的产物。国家审计是国家治理中免疫系统的一个子系统,其实质是一种权力制约行为,其职责更多的是一种对受托经济责任的检查与证明。基于此,审计工作重心的确立应以政治发展为基础,包括:维护好人民群众根本利益、满足国家治理中各方面审计监督需求、以财政审计为基点并不断扩展审计领域、维护法治建设和发挥权力制约功能。     

审计取证的思维流程与思维要素研究

审计思想方法是从事审计实践活动不可或缺的重要工具,因此研究审计思想方法具有重要的理论意义和实践意义。审计取证作为审计工作中的重要一环,直接决定审计质量,关乎国家审计的免疫系统功能发挥,最终影响国家审计服务于国家治理的效用程度。基于此,本文以审计取证为研究对象,运用文献研究、访谈和归纳演绎等方法,在深入分析审计证据要满足条件的基础上,提出了审计取证的思维五步:合理怀疑——发现问题——证实问题——力求达成共识——解决问题。同时从肯定性取证、中性取证和否定性取证入手,深入分析了行为、结果、现象、主客观、主客体、原因、影响和责任主体等思维要素。旨在通过本研究,进一步丰富审计相关理论,并为审计人员改善思维方式提供一定参考。     

防范系统性金融风险的审计视角

防范系统性金融风险在任何国家都是重中之重的任务。本文对系统性金融风险发生的起因和传导机制进行了介绍,重点从宏观调控、资产泡沫、金融监管、国际收支以及政府债务等方面分析了我国存在的系统性金融风险隐患。金融危机的发生和蔓延值得各国最高审计机关反思,作为国家治理重要组成部分的审计机关要在防范系统性金融风险方面更好地发挥免疫系统功能,就应从宏观和系统的角度重新定位审计工作的方向和着力点,在审计理念、监督视野、审计内容以及技术方法等方面做出调整或变革。     

“四大”审计质量在中国存在差异吗?

本文以2002—2008年由四大审计的中国上市公司为研究样本,采用操控性应计利润和会计盈余稳健性作为衡量审计质量的指标,检验四大之间的审计质量是否存在差异。在中国,普华永道中天的市场份额远远高于其他三大所,根据理论预期其审计质量也应显著高于(或者不低于)其他三大所。选取四大为研究对象,可以避免大小所之间的专业能力、事务所声誉和自选择等因素对审计质量的影响。研究发现普华永道中天审计质量没有显著高于其他三大会计师事务所,甚至在部分检验中,普华永道中天审计质量更低。这表明基于中国独特的市场法律环境,四大没有采取一贯的审计质量策略。     

签字注册会计师强制轮换制度提高了审计质量吗?——基于中国上市公司的实证研究

本文分析了我国签字注册会计师强制轮换制度对审计质量的影响,并检验了影响制度效果的主要因素。研究发现,强制轮换制度总体上没有显著提高审计质量,其原因一是强制轮换制度执行中存在规避行为,导致审计师变更频繁和过渡审计师的出现,其对应审计质量较低;二是强制轮换制度实施后,新任审计师的平均专业胜任能力下降,导致审计质量下降。而具有原客户审计经验的审计师在被强制轮换后重新审计该客户的审计质量较高,这能在一定程度上抑制上市公司审计质量的整体下滑。本文的发现对进一步完善签字注册会计师强制轮换制度有较好的参考意义。     

审计委员会与注册会计师的沟通——基于中国证券市场首次强制披露的描述及其含义

基于中国证券市场在2007年年度报告中首次公开披露的审计委员会履职信息,本文考察了审计委员会与注册会计师的沟通过程、方式和内容,初步探究了审计委员会发挥公司治理功效的可能机制。我们发现:审计委员会投入的审阅时间普遍很少;审计委员会与注册会计师的沟通方式普遍单一,且以函件方式为主,沟通内容以程序化内容为主,具体内容或实质性内容的沟通较少;公司披露的审计委员会与注册会计师的沟通方式和内容信息的可靠性值得商榷;用以反映审计委员会宏观特征的变量(诸如规模、独立性、会计与财务专长)是否能有效反映审计委员会的治理职能,值得商榷。     

打破影响审计独立性的“黑箱模式”

伴随着雷曼"回购105"事件的发生,审计质量又一次成为社会各界关注的焦点,而如何保持社会审计的灵魂—审计独立性,也引发了一场激烈的讨论。本文通过对审计三方关系的论述,尤其是对第一、第二方关系的讨论,综合分析3种主流的关于保持审计独立性的方案,进而对我国社会审计独立性的缺失提出一些思考。     

审计期望差异相关问题研究

审计期望差异是由于审计执业人员对自身责任的理解和社会公众对审计认识的偏差而产生的,尽管无法完全消除这一差异,但可以尽可能地缩小。引起审计期望差异的原因包括社会公众对审计的理解存在误区、管理层舞弊、审计职能的复杂性、审计师角色的冲突性以及审计制度的时滞性等。解决这一问题的有效途径是加强与公众的沟通以及改进审计制度。     

渔业管理审计实施框架研究

渔业管理审计是渔业治理的重要工具,开展渔业管理审计有利于实现渔业的可持续发展,论文借鉴最高审计机关国际组织（INTOSAI）。环境审计工作组发布的《可持续渔业管理审计指南》,分析了开展渔业管理审计的必要性、明确了开展渔业管理审计的依据和审计步骤,并对我国审计机关开展渔业管理审计提出了若干建议。     

关于基本建设工程财务审计的有效控制探讨

财务审计作为一种实现成本控制的新方法在基本建设工程中日益得到人们的重视,在很多的建设工程项目中广泛应用,在基本建设中对监督项目投资、项目管理以及项目控制有着重要的影响,对基本建设项目投资效益的提高有着重要的现实意义,强化基本建设项目工作势在必行。文章概述了基本建设中的审计内容,分析了基本建设工程中存在的问题,针对基本建设工程财务审计的有效控制提出实施建议。